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(律师证号:13101200610592188)
上海资深房产律师,上海市嘉华律师事务所合伙人,专注房地产领域二十年,执业至今代理了上百起房产纠纷案件,范围涵盖房产买卖、房屋租赁、房屋继承、房屋征收补偿等诸多方面,部分成功案例被各大法律门户网站所收录,并受邀担任房产栏目首席律师。
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 2016年5月24日上午夏律师在徐汇区人民法院代理马某民间借贷纠纷
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纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法
来源: 互联网转载 作者:未知 发表日期: 2017-11-06 14:32:18 阅读次数: 1155 
上海房产律师  夏烨律师 咨询电话:18001606539

 

  

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)及现行增值税有关规定,制定本办法。

 

第二条 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产(以下简称出租不动产),适用本办法。

 

取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

 

  纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

 

第三条 一般纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

 

(一)一般纳税人出租其2016430日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

 

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

 

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

 

(二)一般纳税人出租其201651日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。

 

  不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

 

  不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

 

  一般纳税人出租其2016430日前取得的不动产适用一般计税方法计税的,按照上述规定执行。

 

第四条 小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

 

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

 

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

 

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

 

(二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

 

第五条 纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县(市、区)的,由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。

 

第六条 纳税人出租不动产,按照本办法规定需要预缴税款的,应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

 

第七条 预缴税款的计算

 

(一)纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,按照以下公式计算应预缴税款:

 

  应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%

 

(二)纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的,除个人出租住房外,按照以下公式计算应预缴税款:

 

  应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

 

(三)个体工商户出租住房,按照以下公式计算应预缴税款:

 

  应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

 

第八条 其他个人出租不动产,按照以下公式计算应纳税款:

 

(一)出租住房:

 

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

 

(二)出租非住房:

 

  应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

 

第九条 单位和个体工商户出租不动产,按照本办法规定向不动产所在地主管国税机关预缴税款时,应填写《增值税预缴税款表》。

 

第十条 单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

 

  纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

 

第十一条 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

 

其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

 

第十二条 纳税人向其他个人出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票。

 

第十三条 纳税人出租不动产,按照本办法规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

 

  纳税人出租不动产,未按照本办法规定缴纳税款的,由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

 

 

 

 

 


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